專業(yè)東莞各地區(qū)勞務(wù)派遣
為企業(yè)解決用工難題、為就業(yè)者提供就業(yè)機會
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18025128469/李小姐
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專業(yè)解讀營改增”對勞務(wù)派遣公司的稅負影響：
1、淺析勞務(wù)派遣公司現(xiàn)在發(fā)展情況如何?
勞務(wù)派遣公司發(fā)展越來越快，隨著我國近年來用工需求的不斷提升，人力資源服務(wù)行業(yè)面對的將是一個龐大的市場，目前國內(nèi)共有將近5萬家人力資源服務(wù)企業(yè)，除了傳統(tǒng)的人力資源服務(wù)公司，還有51社保、勞聯(lián)國際，愛員工等是互聯(lián)網(wǎng)人力資源服務(wù)公司。
2、“營改增”后對勞務(wù)派遣公司的稅負有什么影響?
“營改增”政策的提出和實施使得大部分人力資源企業(yè)都出現(xiàn)了不同程度的流轉(zhuǎn)稅負增加情況，這不僅與我國人力資源服務(wù)業(yè)的穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，還對人力資源直接相關(guān)的上下游企業(yè)也有顯著的影響。主要有以下四點：
1.稅率變化的影響
“營改增”前勞務(wù)派遣公司一般按5%繳納營業(yè)稅，“營改增”后按6%繳納增值稅，在無可抵扣進項稅的情況下，稅改后增值稅的稅負會大于稅改前營業(yè)稅的稅負。稅負差1%，在有可抵扣進項稅額的情況下，稅改后增值稅的稅負會小于稅改前營業(yè)稅的稅負，具體稅負差取決于可抵扣的多少。
2.計稅依據(jù)變化的影響
營業(yè)稅為價內(nèi)稅，應(yīng)納稅額等于營業(yè)收入乘以稅率，增值稅為價位稅，“營改增”后需要將營業(yè)收入換算成不含稅價計算應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額。我們假設(shè)某人力資源企業(yè)“營改增”前年收入為A萬元，應(yīng)交營業(yè)稅A*5%=0.05A(萬元)。實際稅負5%，稅改后年收入不變，增值稅計價收入A除以(1+6%)=0.94A(萬元)，在沒有可抵扣進項稅額的情況下，應(yīng)交增值稅0.94A*6%=0.0566A萬元，實際稅負5.66%，名義稅負差為6%-5%=1%，實際稅負差為5.66%-5%=0.66%，在有可抵扣進項稅額的情況下，稅負差會更小。也就是說價內(nèi)稅轉(zhuǎn)為價外稅在沒有抵扣的情況下導致企業(yè)稅負增加，名義上增加1%，實際增加0.66%。
3.可抵扣項目的影響
“營改增”后，因增值稅的可抵扣性，購入固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣，企業(yè)應(yīng)積極、合理地取得增值稅進項稅發(fā)票，抵減銷項稅，減少企業(yè)的實際稅負。同時，稅改后作為增值稅納稅人，人力資源企業(yè)同樣享受首次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的全額抵扣，企業(yè)可憑借購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.差額納稅的影響
“營改增”前，其代收代墊金額，予以合理扣除計算營業(yè)稅;“營改增”后，不能差額納稅，如若是小規(guī)模納稅人，不能抵扣進項稅，其影響程度可想而知。稅改之前大多數(shù)人力資源企業(yè)也采用差額法納稅，對于可抵扣項目(如代收代付的工資社保公積金等)有明確的稅局文件支持。增值稅下，其代收代墊金額是否可予以合理扣除，還是個未知數(shù)。在無法取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票的前提下，如若稅局不認可該部分成本能作為直接抵扣增值稅計稅依據(jù)，則整個行業(yè)的稅負將大大增加。
